Что
такое экономическая экспертиза?
В понятие экономическая
экспертиза входят: судебно-бухгалтерская экспертиза и финансово-экономическая
экспертиза. Исследования в рамках
экономической экспертизы касаются финансовой, налоговой, кредитной деятельности
компаний и организаций, и выявляют факторы, которые могли способствовать
совершению злоупотреблений и сокрытию их последствий.
Судебно-бухгалтерская
экспертиза (СБЭ) исследует конфликтные ситуации в хозяйственной деятельности
предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Это
происходит в случаях, когда они стали объектами расследования
правоохранительных органов. Задачей бухгалтерской экспертизы является
устранение и предупреждение правонарушений в финансовой и хозяйственной
деятельности компаний и организаций.
Что определяет
бухгалтерская экспертиза?
- Грамотность оформления
бухгалтерских операций с материальными ценностями либо денежными средствами, и
если нет, то каким требованиям какого нормативного акта по бухгалтерскому учету
не соответствует данное оформление;
- Обстоятельства, касающиеся
недостач и излишков;
- Доброкачественность
проведенной ревизии;
- Причиненный материальный
ущерб и круг ответственных за него лиц;
- Состояние бухгалтерского
учета и меры по его улучшению. Имеются ли недостатки в системе бухгалтерского
учета, которые могли бы способствовать преступлениям на данном предприятии. И
если да то, какие именно.
Что определяет
финансово-экономическая экспертиза?
- Финансовое состояние
организации: платежеспособности, кредитоспособности, ликвидности;
- Анализ финансовых
результатов деятельности предприятия;
- Размер неправомерно
полученных доходов, не уплаченных налогов из-за занижения налогооблагаемой
базы;
- Имущественную долю
учредителей в Уставном фонде;
- Причины образования
дебиторской и кредиторской задолженности;
- Нецелевое использования
денежных средств;
- Записи бухгалтерских документов по учету
денежных средств, основных средств, по расчету зарплаты и т.п. с целью установления:
- Насколько соответствуют
правилам хозяйственные операции в документах;
Кто заказывает
экономическую экспертизу?
Заказчиками
судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертиз могут выступать как
правоохранительные органы: прокуратура, суды, органы внутренних дел,
таможенного контроля, налоговой полиции, юстиции. Так и частные лица – при
расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в
сфере экономической деятельности, по гражданским и арбитражным делам.
Бухгалтерская
экспертиза расходов
Одним из основных
направлений бухгалтерской экспертизы является экспертиза расходов.
Цель бухгалтерской
экспертизы расходов – это выявление недочетов, ошибок, либо умышленного
искажения данных о расходах предприятия и операциях, с ними связанных, в
бухгалтерских документах, а так же основания их появления.
Данная экспертиза может
включать в себя проверку как расходов возникающих при производстве и
реализацией товаров, работ и услуг, так и внереализационных расходов.
При бухгалтерской
экспертизе расходов проводятся следующие операции:
- Анализ приказа об учетной
деятельности предприятия;
- Наличие и состав операций,
связанных с расходами;
- Правильность отнесения
расходов к прямым или косвенным для целей налогообложения.
Объектами
для бухгалтерской экспертизы расходов являются:
1. Документы бухгалтерского
учета:
- расходные накладные,
- кассовые ордера,
- платежные поручения,
- документы об отпуске товара
в кредит,
- квитанции о внесении денег,
- заработные книжки,
- лицевые счета и т.д.;
2. Бухгалтерской
отчетности:
- отчеты об проведение
операций кассиров,
- отчеты по выплате авансов,
- отчеты ответственных лиц о
товарах и т.д.;
3. Регистрационные
документы:
- журналы,
- книги,
- карточки учета и т.д.;
4. Документы об
инвентаризации:
- списки наличия товаров,
- сличительные ведомости,
- решений инвентаризационных
комиссий и т.д.;
5. Прочие документы и
материалы, имеющие отношение к бухгалтерской экспертизе расходов:
- исковые заявления в суд и
протокол решения суда,
- экспертные заключения
других проверок и т.д..
По окончанию проверки всех
документов выдается экспертное заключение.
Когда
нужна экономическая экспертиза
Вам следует провести независимую
экономическую экспертизу в следующих случаях:
- если необходимо определить механизм несоответствия первичных документов отчетности организации;
- если
необходимо определить относятся
ли документы (бухгалтерские, налоговые)
к данной организации;
- если необходимо определить факторы
неплатежеспособности;
- если необходимо определить нецелевое
использование денежных средств организации;
- если необходимо определить расчет
части имущества при выходе из состава учредителей;
- если необходимо определить
экономическую целесообразность получения кредитов;
- если необходимо определить нарушение
налогового законодательства;
- если необходимо определить размер
убытков и материального ущерба.
Примерные
вопросы которые можно поставить перед экспертом
(специалистом):
- Правильно ли оформлены
операции с материальными ценностями?
- Отсутствуют ли нарушения
требований правил учета и контроля в связи с проведением тех или иных операций?
- Насколько правильно
начисляется заработная плата рабочим и служащим этой организации?
- Существует ли
бухгалтерская обоснованность бухгалтерских операций?
- Правильно ли списаны
материальные ценности?
- Не были, ли допущены
искажения производственных расходов?
- Достаточно ли верно в
учетных документах показаны поступления денег, внесенных в процессе -расчетов
за товары или полученные в кредит?
- Не присутствуют ли дописки
в объемах проверяемых работ?
- Верно, ли использована
норма естественной убыли, при оформлении рассматриваемой бухгалтерской
операции?
- Что может быть причиной
расхождений в документах бухгалтерского учета, отражающих определенную
бухгалтерскую операцию?
- Соблюдается ли
предусмотренная бухгалтерская корреспонденция счетов?
- Компетентны ли действия
должностного лица нормами, изложение которых не требует специальных знаний
бухгалтера?
